企業發行的一般公司債券，無論是按面值發行，還是溢價發行或折價發行，均按債券面值記入“應付債券”科目的“面值”明細科目，實際收到的款項與面值的差額，記入“利息調整”明細科目。發行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“庫存現金”等科目；按債券票面價值，貸記“應付債券——面值”科目；按實際收到的款項與票面價值之間的差額，貸記或借記“應付債券——利息調整”科目。

資產負債表的作用主要有：（1）可以提供某一日期資產的總額及其結構，表明企業擁有或控制的資源及其分布情況；（2）可以提供某一日期的負債總額及其結構，表明企業未來需要用多少資產或勞務清償債務以及清償時間；（3）可以反映所有者所擁有的權益，據以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。

發生額試算平衡是根據上面兩種發生額的平衡關系，來檢驗本期發生額記錄是否正確的方法。在實際工作中，本項工作是通過編制發生額試算平衡表進行的，如表4－3所示。