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考點：稅收實體法要素

一、納稅義務人

1、含義：稅法規定直接負有納稅義務的單位和個人，包括法人和自然人。

2、與納稅人有關的概念。

二、課稅對象

1、含義：指稅法規定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物。

2、重要作用：區別一種稅與另一種稅的重要標志。

3、與課稅對象相關的概念：計稅依據，又稱稅基，是稅法規定的據以計算各種應征稅款的依據或標準。計稅依據在表現形態上一般有兩種：價值形態和實物形態。

稅源，是稅款的*終來源，稅源的大小體現著納稅人的負擔能力。

稅目，是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

考試套路一

甄別企業代扣代繳和代收代繳義務情形

【例題】下列情形中，企業應履行代收代繳稅款義務的是（  ）。

A、企業向員工交付工資

B、企業受托加工應稅消費品

C、企業向境外支付特許權使用費

D、聯合企業收購未稅礦產品

【答案】B

【關鍵思路與解析】選項ACD，企業支付款項應履行代扣代繳稅款義務，而不是代收代繳稅款義務。故選項B正確。

【考試套路總結】本套路是甄別企業代扣代繳和代收代繳義務情形。對企業代扣代繳和代收代繳義務的理解重在：“扣”“收”二字，“扣”是扣錢，給對方付錢時扣下（這部分不給對方）繳稅；“收”是收錢，對方付錢給己方時收下繳稅。

考試套路二

考核對課稅對象與相關概念的理解

【例題】對稅收實體法要素中有關課稅對象的表述，下列說法正確的有（  ）。

A、課稅對象是國家據以征稅的依據

B、稅目是一種稅區別于另一種稅的*主要標志

C、從實物形態分析，課稅對象與計稅依據是一致的

D、從個人所得稅來看，其課稅對象與稅源是一致的

E、計稅依據是從質的方面對課稅作出的規定，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規定

【答案】AD

【關鍵思路與解析】選項B，課稅對象是一種稅區別于另一種稅的*主要標志；選項C，從實物形態分析，課稅對象與計稅依據是不一致的；選項E，計稅依據是從量的方面對課稅作出的規定，課稅對象是從質的方面對課稅作出的規定。

【考試套路總結】本套路考核對課稅對象與相關概念的理解，我們可以通過以下方式理解：

1、課稅對象與計稅依據的關系

課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據則是在目的物已經確定的前提下，對目的物據以計算稅款的依據或標準；

課稅對象是從質的方面對征稅所作的規定，而計稅依據則是從量的方面對征稅所作的規定，是課稅對象量的表現。

2、課稅對象與稅源的關系

課稅對象是據以征稅的依據；稅源則表明納稅人的負擔能力。

3、課稅對象與稅目的關系

稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，解決課稅對象的歸類。