蕪湖財務會計做賬培訓班財務報稅流程培訓

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一、企業所得稅的前世今生 在我國，最早企業是國有的，企業創造的利潤都要上交國家，那時沒有所得稅的概念。改革開放后，有了民營企業，國家不能從民企拿利潤，于是設置了企業所得稅，稅率為33％。后來，為了減輕企業稅負，就將稅率降為25％了。

二、兩個所得稅的納稅時間 兩個所得稅的納稅時間為：企業所得稅遵照權責發生制，個人所得稅遵照收付實現制。征收企業所得稅相對苛刻，企業所得稅計算以會計利潤為基礎，不考慮利潤有無現金支持，有利潤就要征收。個人所得稅以個人最終拿到真金白銀為前提，收到了、實現了才征收。應交未交的個稅也可理解為個人的遞延債務。

三、采購沒有取得發票能否入賬 對于采購沒有取得發票的情況，首先要明確業務的真實性，如果業務確實發生了，入賬則沒問題，也可計入成本費用。但在申報企業所得稅時，需要做調整，調增應納稅所得額。雖然稅法從未明確說稅務只認發票，但實際操作中，稅務是以票控稅的。除薪酬等極少數事項外，沒有發票的費用稅務一般不予認可；或者，能提供證據證明銷售方已納過稅了也行，但取得此證據較難。

四、拆借資金的利息能否稅前扣除 企業與企業之間、企業與個人之間拆借資金的利息能否稅前扣除？爭論點有三個：（1）利息沒有發票；（2）利息是否高于銀行同期貸款；（3）借款方是否應代交增值稅。首先，需要到稅務代開發票，沒有發票是不能扣除的。代開發票時，出借方需要先交對應的增值稅。有了發票還需要注意，超過銀行同期貸款利息的部分仍不得扣除。

五、壞賬難得到稅務認可 收不回的應收賬款怎樣才能得到稅務的認可呢？企業雖然可以計提壞賬準備，但壞賬準備稅務局一般不會承認，基本不允許它在所得稅前扣除。企業要想在稅收上把這塊損失補回來，有兩個途徑可以考慮：（1）走司法程序取得證據，如債權不成立、已過訴訟期、債務人無力償還等；（2）走債務重組方式明確損失。