一、 關于銷售收入方面（銷項稅額）

（一） “三包”收入不記銷售收入。產品“三包”收入是指廠家除向定點維修點支付費用外，還有按一定比例支付商家“三包費用”（含配件），保修點及商家掛賬不記收入，配件相當一部分都記入“代保管商品”。

（二） 廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現金收入，是個體經營者收購。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數應用在職工福利上，如：食堂補助，極個別用于上繳管理費，多數用在吃喝玩樂和送禮上。

（三） 返利銷售。市場經濟下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領市場,對商家經營本廠產品低于市場價格的利益補償,是新產品占領市場的有效手段,是市場營銷策略的組成部分.其形式主要有兩種:一是商家銷售廠家一定數量的產品,并按時付完貨款, 廠家按一定比例返還現金.二是返還實物、產品、或者配件。商家接到這些現金、實物后，現金不入帳也不作價外收入，更不作“進項稅額轉出”，形成帳外經營。

（四） 折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實現的時候，在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數額的，按實際收款記收入，。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現金方式給購貨員，購貨方不記價外收入，造成少繳稅款。

（五） 包裝物押金逾期（滿一年）不轉記銷售收入。

在以后的會計培訓講座中，我們陸續(xù)提供一些做賬技巧供大家參考。但是一點，所以的做賬程序必須符合我們現行的會計準則。

（六） 從事生產經營和應稅勞務的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于自己的方法記賬和申報納稅。

（七） 銷售使用過的固定資產，包括應繳消費稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按4%的征收率計算繳納增值稅，而是直接記營業(yè)外收入。

（八） 為調節(jié)本企業(yè)的收入及利潤計劃，人為調整收入，將已實現的收入延期記賬。

（九） 視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產成品等長期投資，產品（商品）送禮或作樣品進行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。

（十） 母公司，下掛好多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務全部在母公司核算，其它子公司每年向母公司上繳一定的管理費。

二、 進項稅額方面

（一）商業(yè)企業(yè)的會計人員，做賬時，他們按工業(yè)企業(yè)辦理稅務登記和認定增值稅一般納稅人，抵扣進項稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。

（二）購進貨物時，工業(yè)沒有驗收人庫，或者利用發(fā)料單代替入庫單，申報抵扣。商業(yè)沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現金收據，先增加“現金”后，以坐支現金的方式讓對方開一張現金收據回來辦理抵扣，這些業(yè)務沒有大量的外調取證很難查清楚。

（三）用背書的匯票作預付賬款，利用現代技術涂改多次復印充當付款憑證，用來騙取抵扣。

（四）應稅勞務沒有付款申報抵扣（委托加工、水、電、運費）。

（五）在建工程領用原材料或者用作本單位的福利等非應稅項目，不作進項稅額轉出。

（六）取得進項專用發(fā)票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報抵扣。

（七）商業(yè)企業(yè)磨賬不報稅務機關批準，擅自抵扣稅款。

（八）用預付款憑證（大額支票）多次復印，多次充作付款憑證，進行申報抵扣。

（九）運輸發(fā)票開具不全，票貨不符，或者取得其他的發(fā)票進行抵扣。

（十）為達抵扣目的，沒有運輸業(yè)務，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發(fā)票進行申報抵扣。

（十一）鐵路客運發(fā)票（行李票）當作運輸發(fā)票進行申報抵扣。

（十二）最為典型的是個別企業(yè)將拉運垃圾的發(fā)票當作運輸貨物發(fā)票申報抵扣。

（十三）進項發(fā)票丟失，仍然抵扣進項稅額。